北京盛鑫鸿利企业管理有限公司企业故意避税的法律后果及仲裁应对策略

随着国家税务总局对税收征管和稽查力度的不断加大，越来越多的企业因涉嫌“故意避税”问题被税务机关调查甚至处罚。结合现行法律法规、司法实践以及中的相关案例，深入探讨企业故意避税行为的法律界定、可能面临的法律后果，以及在仲裁程序中应采取的应对策略。

企业故意避税行为的法律界定

1. “故意避税”的概念与特征

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，“纳税人偷税”是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为。企业故意避税行为与之具有高度相似性，其主要特征包括：

企业故意避税的法律后果及仲裁应对策略 图1

（1）主观故意性：企业明知自身纳税义务的存在，仍采取规避手段。

（2）手段隐蔽性：通过设置“阴阳合同”、关联交易转移定价、利用税收优惠洼地等复杂方式实现偷漏税目的。

（3）后果严重性：不仅损害国家财政收入，还可能破坏公平竞争的市场环境。

2. 法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：明确规定了纳税人偷税行为的法律责任。

《关于审理税务行政案件若干问题的规定》（法释[19]16号）：对税务机关认定偷税的具体标准和程序作出明确规定。

《企业所得税法》第八条及其实施条例：对企业利用关联交易进行利润转移行为的规制。

税务机关对故意避税行为的查处与仲裁程序

1. 税务稽查的基本流程

税务机关在发现企业涉嫌偷税漏税后，通常会按照以下程序进行调查：

企业故意避税的法律后果及仲裁应对策略 图2

（1）立案检查：根据检举材料或日常征管数据判断异常后立案。

（2）调查取证：通过账簿审查、银行流水调取、实地查验等方式收集证据。

（3）审理与约谈：要求企业说明情况并提供相关资料。

（4）作出处理决定：根据调查结果下达税务处理或处罚决定书。

2. 仲裁程序中的特殊问题

对于涉及税收争议的仲裁案件，主要存在以下争议焦点：

税务机关认定偷税行为的事实依据是否充分。

企业采取避税手段的具体情节（如关联定价是否公允）能否得到合理解释。

行政处罚幅度与法律规定是否存在出入。

3. 案例分析

某制造企业在2018年至2020年间，通过向其境内关联交易方支付高额管理费的方式转移利润，偷漏企业所得税数千万元。税务机关经稽查后认为其行为构成偷税，并依法作出追缴税款、加收滞纳金及罚款的处理决定。该公司不服处罚，申请行政复议和提起诉讼，但最终被法院驳回。

企业故意避税行为的风险与防范

1. 主要法律风险

（1）行政处罚风险：税务机关可以依法追缴少缴税款，并处以罚款，情节严重者甚至可能吊销营业执照。

（2）刑事责任风险：根据《刑法》第二百零一条规定，偷税数额巨大且占应纳税额百分之十以上的，可判处三年以上七年以下有期徒刑。

2. 企业内部合规管理建议

加强税务部门与财务、法务部门的协同，确保各项经济业务符合国家税收政策。

定期开展关联交易风险评估，并聘请第三方专业机构进行独立审核和鉴证。

建立健全财务核算体系，避免账簿设置不规范或人为调整收入支出数据。

3. 遇到税务争议时的操作建议

（1）及时响应并配合调查：接到税务机关通知后应时间成立专班，准备相关资料。

（2）寻求专业法律支持：聘请熟悉税法和仲裁程序的专业律师提供全程指导。

（3）审慎行使救济权利：在行政复议或诉讼中重点关注事实认定和法律适用两个方面。

当前争议解决中的难点与

1. 当前难点

企业利用“税收洼地”或创新易模式实施避税的现象较为普遍，增加了税务机关调查的难度。

税务争议涉及的专业性和技术性较强，仲裁和司法实践中往往面临标准不一的问题。

2.

随着区块链、大数据等技术在财税领域的深入应用，税务征管将更加精确高效。预计未来企业故意避税的空间将进一步压缩，税收环境也将更加公平透明。

面对日益严格的税收监管，企业在追求利益最大化的必须筑牢法律合规意识。对于已发生税务争议的企业，应积极采取合法途径争取权益，避免因一时失误而带来无法挽回的后果。社会各界也应共同呼吁建立更加完善的税收政策体系和监督机制，为企业的健康发展营造良好的法治环境。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）