法大刑法案例：虚明文件与虚开增值税专用发票案件解析

随着经济活动的日益复杂化，企业间的金融操作和法律风险也随之增加。在这一背景下，围绕公司财务造假、虚开发票等违法行为所引发的刑事案件，愈发成为社会关注的重点。结合“法大刑法案例”系列中的两则真实案件，分别探讨“提供虚明文件罪”与“虚开增值税专用发票罪”的相关法律问题，并通过深入分析案件细节，揭示企业在经营活动中面临的潜在法律风险。

辽宁某科技股份有限公司提供虚明文件案

（一）基本案情

2016年9月至2019年8月间，辽宁某科技股份有限公司（以下简称“科技公司”）为了向某银行申请高额贷款，在实际经营者关某臣的授意下，指使辽宁省铁岭某资产评估事务所为其提供虚假的资产评估报告。作为该评估师事务所的评估师，李某凌在明知评估对象的真实价值的情况下，未严格执行资产评估的相关规章制度。

具体而言，李某凌在对科技公司提供的厂房、设备、房产、土地等抵押物进行评估时，虽然进行了实地查勘和现场拍照，但并未按照要求审查房地产建设成本资料和相关设备的成本资料的真实性，也未进行必要的市场调查。在迎合贷款需求的目的驱动下，李某凌先后为科技公司出具了10份评估价值显着虚高的资产评估报告。

法大刑法案例：虚明文件与虚开增值税专用发票案件解析 图1

关某臣及其团队通过上述虚假文件的使用，成功以虚增的抵押物价值获取了银行贷款。随着贷款到期后科技公司的违约情况不断暴露，其虚构事实、隐瞒真相的行为逐渐浮出水面。

（二）案件定性与法律依据

根据《刑法》第29条的规定，提供虚明文件罪是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计等职责的中介组织人员，故意出具虚明文件的行为。在本案中，李某凌作为专业评估师，其未尽到应有的职业审慎义务，并且明确迎合了企业虚构事实的需求，使得评估报告的客观性和真实性大打折扣。

从定性角度来看，科技公司及相关责任人的行为符合“提供虚明文件罪”的构成要件：1）李某凌具有资产评估的专业身份；2）其在主观上存在故意——即明知评估对象价值虚高却仍出具相关报告；3）该行为导致了银行贷款审批的错误决策，危害了金融市场的正常秩序。

（三）处罚与启示

法院经审理认为，李某凌的行为情节严重，已构成提供虚明文件罪。李某凌被判处有期徒刑两年，并处罚金5万元。关某臣因指使并参与上述违法行为，也被以骗取贷款罪定罪量刑。

本案的发生反映出企业在金融活动中可能存在的短期逐利倾向，也暴露出部分中介组织在专业服务中缺乏职业道德和法律意识的严重问题。对于企业而言，在追求业绩的过程中，必须严格遵守财务真实性原则；而对于中介机构，则应强化自我约束机制，确保所提供的专业意见真实、客观。

法大刑法案例：虚明文件与虚开增值税专用发票案件解析 图2

某公司虚开增值税专用发票案

（一）基本案情

2017年5月至2018年3月，经税务部门核查发现，位于某省的A公司存在大量虚开增值税专用发票的行为。根据调查，A公司实际控制人刘某与业务主管李某合谋，在没有真实交易的情况下，通过虚假进项发票、虚构产品销售合同等，虚增企业营业收入和利润。

具体手法包括：

1. 虚设交易：A公司与多家 upstream supplier 签订虚假采购协议，并据此开具增值税专用发票。

2. 虚开销项发票：在没有实际货物交易的情况下，为下游客户开具增值税专用发票，从中收取高额手续费。

3. 利用空壳公司：刘某等人通过设立多个 shell company 来掩盖真实的资金流向，进一步混淆税务部门的调查视线。

上述违法行为导致国家税收损失超过50万元，严重破坏了增值税制度的严肃性和公平性。

（二）案件定性与法律依据

根据《刑法》第205条的规定，虚开增值税专用发票罪是指自然人或者单位故意虚开、出售或增值税专用发票的行为。其客观方面主要表现为行为人在无真实交易背景的情况下，实施了开具、收受或介绍他人开具增值税专用发票的行为。

在本案中，A公司及其实际控制人刘某和业务主管李某的行为完全符合上述构成要件：

1. 主观故意：刘某、李某明知虚开发票属于违法行为，仍为追求不正当利益而积极实施。

2. 客观行为：通过虚构交易合同、虚假进项发票、开具无真实交易的销项发票等，大量虚增进项和销项，导致增值税税款被严重侵蚀。

3. 后果严重：造成国家税收损失达50万元以上，符合“情节特别严重”的法定标准。

（三）处罚与启示

法院经开庭审理后认为，刘某、李某的行为已构成虚开增值税专用发票罪。鉴于二人的犯罪情节恶劣且数额巨大，最终被分别判处十年以上有期徒刑，并处相应罚金。A公司也被判处罚金50万元。

此案件的查处再次表明，税务机关和司法部门对于打击涉税违法犯罪活动始终保持高压态势。企业应当建立健全内部财务制度，强化风险管理意识，确保所有经济活动均在合法合规的前提下开展。

通过对上述两则案例的分析无论是提供虚明文件罪还是虚开增值税专用发票罪，其核心问题都在于行为人故意违反法律法规，通过虚构事实或隐瞒真相的谋取不正当利益。这些行为不仅破坏了市场经济秩序，还给国家财产安全和公共利益造成了严重损害。

对于企业而言，在追求经济效益的必须严格遵守相关法律规范，建立健全内部控制体系，强化员工的法律意识和职业道德教育。只有这样，才能在合法合规的基础上实现可持续发展，避免触犯刑法风险。

而对于司法部门而言，应当进一步完善案件侦破机制和技术手段，提高对新型经济犯罪的打击能力，为营造公平、公正的市场经济环境提供有力保障。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）